Minimalny CIT za 2025 – czy Twoja spółka naprawdę wpada w ten podatek przy niskiej rentowności?
Wielu przedsiębiorców jest na etapie zastanawiania się:
- Czy rzeczywiście podlegamy minimalnemu CIT, czy tylko „wygląda”, że mamy stratę / niską rentowność?
Zgodnie z art. 24ca ust. 1 ustawy o CIT, minimalny podatek CIT (10% podstawy) może objąć spółki, które w danym roku:
- poniosły stratę podatkową ze źródła przychodów innych niż z zysków kapitałowych (czyli z działalności operacyjnej), lub
- osiągnęły rentowność nie wyższą niż 2%.
Brzmi prosto? Niestety – tylko w teorii.
Kluczowa kwestia: próg rentowności / stratę na potrzeby minimalnego CIT (art. 24ca ustawy o CIT) liczymy inaczej niż dochód / stratę przy przygotowaniu CIT-8.
To, co dla wielu firm jest zaskoczeniem, to fakt, że:
- strata i próg 2% nie są liczone tak jak w CIT-8 dla potrzeb minimalnego krajowego CIT;
- trzeba zastosować korekty z art. 24ca ust. 2 ustawy o CIT, co w wielu przypadkach prowadzi do ustalenia progu rentowności na poziomie wyższym niż 2%.
W praktyce oznacza to, że zanim odpowiesz sobie na pytanie „czy płacimy minimalny CIT?”, musisz:
- przeliczyć wynik operacyjny dla celów CIT-8 (przejście z wyniku finansowego na podatkowy),
- wyłączyć określone kategorie kosztów i przychodów, zgodnie z art. 24ca ust. 2 ustawy o CIT,
- policzyć rentowność jeszcze raz zgodnie z art. 24ca ust. 1 oraz ust. 2 ustawy o CIT.
Studium przypadku – co realnie korygujemy, obliczając próg rentowności w minimalnym CIT?
Tło: spółka wykazywała pierwotnie rentowność poniżej 2%, ale bez zastosowania korekt z art. 24ca ust. 2 ustawy o CIT, bazując tylko na parametrach ustalonych dla CIT-8. Kolejno skorygowała przychody / koszty podatkowe przez zastosowanie art. 24ca ust. 2 ustawy o CIT, a w jej przypadku były to następujące korekty:
- Odpisy amortyzacyjne stanowiące koszty podatkowe od środków trwałych własnych (art. 24ca ust. 2 pkt 1)Potwierdza to interpretacja z 6.02.2026 r. (0114-KDIP2-2.4010.607.2025.1.AP) – odpisy amortyzacyjne środków trwałych własnych (amortyzacja podatkowa w 2025) wyłączamy z kosztów podatkowych.
- Opłaty leasingowe (art. 24ca ust. 2 pkt 3)Interpretacja z 8.05.2025 r. (0114-KDIP2-2.4010.134.2025.1.SP/IN) jednoznacznie wskazuje: leasing operacyjny pomniejsza koszty do wyliczenia wskaźnika rentowności zgodnie z art. 24ca ust. 2 ustawy o CIT.
- 20% kosztów wynagrodzeń stanowiących koszty podatkowe (art. 24ca ust. 2 pkt 8 w zw. z art. 15 ust. 4g–4h)Interpretacja z 15.03.2024 r. (0114-KDIP2-2.4010.16.2024.1.SP) potwierdza możliwość pomniejszenia kosztów o 20% wynagrodzeń (wraz ze składkami ZUS i PPK).
Efekt:
Koszty podatkowe do kalkulacji poziomu rentowności dla minimalnego CIT (art. 24ca ustawy o CIT) zostały istotnie obniżone, co poprawiło wskaźnik rentowności i finalnie był on wyższy niż 2%.
Co z tego wynika dla zarządu i CFO?
Niska rentowność i strata podatkowa nie musi oznaczać automatycznego stosowania przepisów o opodatkowaniu minimalnym CIT.
Rekomenduję 3 kroki:
- Zrób kalkulację minimalnego CIT – nie czekaj do zamknięcia roku.
- Przeanalizuj strukturę kosztów (amortyzacja, leasing, payroll, inne przypadki – jeśli dotyczą).
- Sprawdź, czy korekty nie zwiększają rentowności (powyżej 2%).
W wielu przypadkach okazuje się, że spółka wykazuje stratę podatkową, ale po korektach z art. 24ca ust. 2 ustawy o CIT – nie podlega minimalnemu CIT.
Jeśli jesteś CFO, członkiem zarządu lub właścicielem spółki i chcesz sprawdzić, jak wygląda to u Ciebie – warto to policzyć wcześniej, szczegółowo analizując rentowność, zanim zapłata 10% podatku minimalnego CIT stanie się faktem.
Chętnie podyskutuję w komentarzach:
- Czy już liczycie minimalny CIT za 2025?
- Czy próg 2% to dla Was realne ryzyko?
Skontaktuj się ze mną, jeśli temat jest dla Ciebie interesujący!