Zamknięcie roku podatkowego to ważny moment dla przedsiębiorców i księgowych. Aby uniknąć problemów z urzędem skarbowym i wykorzystać ulgi podatkowe, warto dokładnie przeanalizować wszystkie obowiązki związane z CIT.
Poniższa lista zagadnień w zakresie CIT 2024 pomoże w prawidłowym rozliczeniu podatku.
1. Zweryfikowanie przychodów i kosztów podatkowych w zakresie CIT 8
– Sprawdzenie poprawności ewidencji przychodów i kosztów w księgach rachunkowych CIT – w tym weryfikacja listy wyłączeń z przychodów CIT (art. 12 ust. 4 CIT) oraz weryfikacja lista wyłączeń z kosztów podatkowych (art. 16 CIT).
– Weryfikacja momentu uwzględnienia w księgach rachunkowych przychodów i kosztów zgodnie z ustawą o CIT (koszty pośrednie / koszty bezpośrednie, przychody uwzględniane na moment wykonania świadczenia / wystawienia faktury czy też na koniec okresu rozliczeniowego).
2. Amortyzacja środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych
– Przegląd ewidencji środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych.
Weryfikacja prawidłowości naliczenia amortyzacji w CIT 2024.
– Sprawdzenie możliwości zastosowania jednorazowej amortyzacji / amortyzacji przyspieszonej.
3. Rozliczenie podatku u źródła (WHT 2024)
– Zweryfikowanie obowiązków w zakresie poboru podatku u źródła CIT (WHT).
[Podatnicy CIT dokonujący wypłat dywidend, odsetek lub należności licencyjnych przekraczających 2 mln zł rocznie do jednego odbiorcy będącego powiązanym podmiotem zagranicznym muszą stosować system zwrotu podatku tzw. „pay-and-refund”. Mechanizm polega na obowiązkowym poborze podatku u źródła (WHT) według krajowej stawki od nadwyżki ponad tę kwotę, z możliwością ubiegania się o jego zwrot.
Sprawdzenie dokumentacji dotyczącej zwolnień z WHT (np. certyfikatów rezydencji CIT 2024, informacji i oświadczeń o beneficjencie rzeczywistym).]
– Weryfikacja obowiązku złożenia deklaracji podatkowych dot. WHT np. IFT-2R.
4. Podatek minimalny i podatek od przerzuconych dochodów (CIT)
– Sprawdzenie obowiązku zapłaty krajowego podatku minimalnego CIT 2024.
[Krajowy podatek minimalny dotyczy podmiotów, które w roku podatkowym poniosły stratę podatkową ze źródła przychodów innych niż z zysków kapitałowych lub osiągnęły 2% lub niższy niż udział dochodów w tym źródle.
Stawka krajowego podatku minimalnego wynosi 10%.
W ustawie o CIT znajduje się jednak szeroki katalog podmiotów wyłączonych z opodatkowania krajowym podatkiem minimalnym są to m.in.: mali podatnicy CIT.]
– Weryfikacja, czy wystąpiły przerzucone dochody wymagające opodatkowania CIT.
[Podatek od przerzuconych dochodów dotyczy polskich podatników dokonujących transgranicznych płatności na rzecz podmiotów powiązanych, m.in.: za usługi niematerialne, opłaty licencyjne, odsetki.
Stawka podatku od przerzuconych dochodów wynosi 19%.
Ustawa o CIT posiada jednak wyłączenia, na podstawie których podatek od przerzuconych dochodów nie wystąpi. W głównej mierze dotyczy to płatności UE/EOG, który prowadzi rzeczywistą i istotną działalność gospodarczą.]
5. Ulgi podatkowe i zwolnienia CIT 2024
– Zweryfikowanie możliwości skorzystania z ulg podatkowych (np. ulga B+R, IP Box, ulga na robotyzację, ulga na produkcję próbną, ulga na ekspansję, ulga sponsoringowa, ulga na innowacyjnego podatnika).
– Sprawdzenie warunków stosowania zwolnień w ramach Polskiej Strefy Inwestycji.
– Ulga na złe długi – czyli skorygowanie podstawy opodatkowania o nieterminowe płatności, co do których upłynęło 90 dni od dnia terminu zapłaty. Korekta podstawy opodatkowania ma obowiązkowy charakter dla dłużnika (korekta kosztu) oraz dobrowolny dla wierzyciela (korekta przychodu). Dokonuje się jej, co do zasady, w okresie w którym upłynął wskazany powyżej termin.
6. Dokumentacja cen transferowych i transakcje z podmiotami powiązanymi
– Weryfikacja zachowania zasad rynkowości w rozliczeniach między podmiotami powiązanymi.
– Sprawdzenie limitów transakcji dla przygotowania dokumentacji cen transferowych (TP 2024). Weryfikacja obowiązku złożenia TPR (informacji o cenach transferowych CIT 2024).
7. Zobowiązania wobec ZUS i urzędu skarbowego
– Sprawdzenie, czy wszystkie składki ZUS są opłacone.
– Weryfikacja, czy nie występują zaległości wobec urzędu skarbowego CIT 2024.
8. Przygotowanie i złożenie CIT-8 2024
– Sporządzenie rocznego zeznania CIT-8 i załączników.
– Weryfikacja możliwości skorzystania z ewentualnych ulg i odliczeń w CIT 2024.
– Sprawdzenie terminu złożenia CIT-8 oraz ewentualnej wpłaty podatku CIT.
9. Złożenie MDR-3 w terminie złożenia CIT 8
– Jeśli w zakresie danego roku był wdrażany schemat podatkowy bądź uzyskiwano korzyści podatkowe w związku z tym schematem, które dotyczą CIT 8 za 2024 r., koniecznym jest złożenie raportu MDR-3 wraz z CIT 8 za 2024 r.
10. Planowanie podatkowe na kolejny rok
– Analiza wyników podatkowych i planowanie podatkowe na 2025 rok.
– Przegląd ewentualnych zmian w przepisach CIT 2025.
Dobrze przygotowane zamknięcie roku CIT 2024 pozwala uniknąć problemów z organami podatkowymi i zoptymalizować rozliczenia firmy. Podejście strategiczne do rozliczeń CIT umożliwia rozsądne zarządzanie obszarem podatkowym, a nie tylko reagowanie na zmiany, czy błędy.
Jeżeli niniejszy artykuł był dla Ciebie interesujący, możesz również zapoznać się z naszym wpisem:
„Najczęstsze błędy w rozliczeniach podatkowych w CIT – uniknij ich przygotowując CIT 8”
Jeśli masz wątpliwości dotyczące któregoś z punktów, skonsultuj się z nami przez formularz:
„Konsultacja Wstępna”: https://ntaxhub.pl/kontakt/